Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
1. Утратил силу с 1 января 2004 г.
2. Утратил силу с 1 января 2007 г.
3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекшийналоговый периодне позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
3.1. Уплата акциза производится не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшимналоговым периодом, следующими налогоплательщиками:
1) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, — при совершении операций с прямогонным бензином;
2) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, — при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
3) утратил силу с 1 января 2021 г. — Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 321-ФЗ
4) имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом (за исключением свидетельства на производство фармацевтической продукции), — при совершении операций с этиловым спиртом, признаваемых объектом налогообложения в соответствии состатьей 182настоящего Кодекса;
5) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, — при совершении операций с авиационным керосином;
6) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, — при совершении операций по переработке средних дистиллятов;
7) утратил силу с 1 апреля 2020 г. — Федеральный закон от 30 июля 2019 г. N 255-ФЗ
8) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана;
9) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ;
10) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья:
при совершении операций по реализации (передаче) прямогонного бензина в соответствии с договором купли-продажи (договором об оказании услуг по производству из прямогонного бензина путем смешения автомобильного бензина) в целях производства из него высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина, выпуск в обращение и обращение которого разрешены на территории Российской Федерации;
при совершении операций по передаче прямогонного бензина собственнику сырья, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, из которого произведен такой прямогонный бензин, в случае реализации (передачи) такого прямогонного бензина собственником сырья в соответствии с договором купли-продажи (договором об оказании услуг по производству из прямогонного бензина автомобильного бензина) иному лицу в целях производства из него высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина, выпуск в обращение и обращение которого разрешены на территории Российской Федерации.
3.2. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сподпунктами 29,30,31 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
3.3. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сподпунктами 34и34.1 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
3.4. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сподпунктами 41и42 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
3.5. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сподпунктом 20.2 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа девятого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сподпунктом 20.2 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, в части использования полученной (оприходованной) фармацевтической субстанции спирта этилового для производства товаров, указанных впункте 11.1 статьи 200настоящего Кодекса, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше девяти месяцев или для которых требуется длительный срок их реализации (по перечням, определяемым федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного комплекса), уплата акциза производится не позднее 28-го числа пятнадцатого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
4. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Абзац второй исключен.
Абзацы третий — пятый утратили силу.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сподпунктами 20и20.1 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сподпунктами 21,23 — 29,34и34.1 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сподпунктами 30и31 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика и (или) по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций.
При совершении операций, предусмотренныхподпунктами 38и43 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций.
При совершении операций, предусмотренныхподпунктом 39 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
При совершении операций, предусмотренныхподпунктом 40 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными вподпункте 23 пункта 1 статьи 181настоящего Кодекса, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
При совершении операции, предусмотреннойподпунктом 43 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, уплата акциза производится налогоплательщиком по месту производства аммиака.
5. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено настоящим пунктом илипунктом 5.1настоящей статьи, налоговую декларацию заналоговый периодв части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, указанные впункте 3.1настоящей статьи, — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Налогоплательщики, в соответствии состатьей 83настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии сподпунктами 34и34.1 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, и в случае, установленномпунктом 27.1 статьи 200настоящего Кодекса, в отношении таких операций и в случае, установленномпунктом 27.1 статьи 200настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными вподпункте 23 пункта 1 статьи 181настоящего Кодекса, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений.
5.1. Налогоплательщики, совершающие операции, указанные вподпунктах 29,30и (или)31 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
Уполномоченная организация представляет налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором реализованы на территории Российской Федерации высокооктановый (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильный бензин и (или) дизельное топливо, выпуск в обращение и обращение которых разрешены на территории Российской Федерации, соответственно, произведенные иностранной организацией и ввезенные уполномоченной организацией.
5.2. Налогоплательщики, совершающие операции, указанные вподпункте 20.2 пункта 1 статьи 182настоящего Кодекса, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты акциза по соответствующим операциям.
6. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
7. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
8. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
9. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
10. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
11. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
12. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
12.1. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
13. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
14. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
15. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
16. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
17. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
18. В налоговой декларации по акцизам, представляемой производителями этилового спирта, указываются сведения за истекший налоговый период об объемах этилового спирта, реализованных каждому покупателю или переданных структурному подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе:
1) идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет покупателя спирта или структурного подразделения, осуществляющего производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
2) объем реализованного или переданного спирта (в литрах безводного спирта);
3) абзац утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
19. В налоговой декларации по акцизам, представляемой производителями алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, указываются сведения за истекший налоговый период об объемах этилового спирта, приобретенных у каждого продавца, идентификационный номер налогоплательщика-продавца, код причины постановки на учет продавца этилового спирта, объем приобретенного этилового спирта (в литрах безводного спирта).
20. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
21. Утратил силу с 1 июля 2026 г. — Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ